附件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定
發布時間：
2016-03-28
跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定
一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
（二）航天運輸服務。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1.研發服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。
5.軟件服務。
6.電路設計及測試服務。
7.信息系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。
10.轉讓技術。
（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建筑服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。
境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。
服務和無形資產的退稅率為其按照《試點實施辦法》第十五條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。實行退（免）稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿企業購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。
五、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
六、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
七、本規定所稱完全在境外消費，是指：
（一）服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。
（二）無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。
（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
八、境內單位和個人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除本文另有規定外，參照上述規定執行。
九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件4和《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號）規定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續享受零稅率或者免稅政策。
推薦新聞
2023-07-13
7月13日下午，按照集團黨委部署，總部黨支部在啟安大廈4樓學術中心開展“忠誠 干凈 擔當”主題黨日活動，近30名黨員、入黨積極分子參加活動。活動觀看了國防大學金一南教授所作的《忠誠 干凈 擔當》專題講座視頻，金教授從不同的角度闡述了忠誠度、干凈度和擔當精神這些重要品質的內涵與關聯，深入淺出地探討了企業黨員干部應當具備的品質，并列舉了一些富有啟示性的案例。黨員同志們認真聆聽、適時記錄。集團黨委書記、董事長殷煒東參加活動并作總結發言，他結合公司當前形勢和工作實際對忠誠、干凈、擔當做了新的解讀，要求黨員干部以身作則，牢記忠誠、守住底線、敢于擔當，在各自部門、崗位上帶領啟安員工，在集團公司勇克時艱、化危圖存、韌性發展中發揮更多正能量作用、腳踏實地做好各項工作。
2023-07-13
日前，集團公司成功中標上海鴻盛置業有限公司壹豐廣場商業綜合項目改造工程，中標金額超4.5億。該項目位于繁華的上海北外灘地區，主體建筑分為地下3層地上31層，此次改造工程主要包括土建、水電改造及批量精裝修、公區裝修，由集團金誠分公司負責施工。分公司負責人袁洪忠信心滿滿地表示：目前正在調集公司的精兵強將組建項目團隊，進場后將通過精心策劃、科學施工，高標準、嚴要求推進工程建設，確保把項目打造成精品工程，為集團公司韌性發展貢獻金誠力量
2023-07-12
7月6日—10日，集團金潤分公司委派質安部兩名工作人員駐扎082錢建東項目部施工的虹橋商務區東片區綜合改造市政配套二期工程--電力及配套工程航夏路（原迎賓六路）航油管道搬遷工程現場，對DN400航油管不停輸搬遷施工進行全程安全督導。本次施工屬于應急搶險，項目部采取安裝臨時旁通管不停輸帶壓鑲接施工工藝，需要在不影響虹橋機場機坪正常供油的前提下完成施工任務。面對工程作業時間緊、安全風險大等困難，金潤質安人員根據分公司負責人宋宏亮“下沉一線筑牢安全防線”要求，提前趕赴現場，仔細審查施工方案、現場安全措施和應急救援措施，參與項目部對每天的作業內容進行的施工及安全交底，對現場特種作業人員進行操作證的核查，兩位工作人員兩班倒全程蹲點督導，及時發現糾正現場施工中存在的不安全行為和安全隱患，經過連續96小時的奮戰，最終圓滿完成航油管線搬遷作業。
2023-07-06
7月6日上午，南通市副市長、啟東市委書記李玲蒞臨集團公司指導工作。集團黨委書記、董事長殷煒東，副總經理宋宏亮，總會計師郁承健等參加座談。殷煒東匯報了今年上半年公司發展的基本情況、優化經營結構方面所取得的成績、今后一段時期的工作思路及企業破解當前行業困局的工作舉措和應對之策。李玲書記對江蘇啟安為地方經濟社會發展所做出的貢獻給予充分肯定，她希望啟安集團堅守建筑安裝主業，保持定力、守住初心；在市場開拓中，選擇好賽道、不偏離主道，保持住良好的發展態勢。同時，她勉勵公司緊跟國家宏觀經濟政策和重點扶持政策的導向，著眼于企業的未來發展，通過深化與央企國企的合作，積蓄能量、借船出海、布局境外，為企業轉型升級、實現高質發展增添更多新動能。李玲書記還應邀參觀了集團公司“攜手同行”展示館，對展示館的品質給予高度評價。
2023-07-04
7月4日上午，江蘇省住房和城鄉建設廳、江蘇省統計局、江蘇省商務廳聯合發文《關于發布2022年度全省建筑業百強企業的通知》（蘇建建管〔2023〕91號），集團公司再次榮登百強企業建筑安裝類第一名。這是集團自2009年以來第14次位列榜首，系江蘇省建筑業唯一的“十四連冠”企業。
2023-07-04
7月1日起，集團公司參編的《機電安裝工程施工現場檢查用語及數據交換標準》正式實施。該標準系江蘇省安裝行業協會團體標準，由江蘇省建筑安全監督總站、江蘇省安裝行業協會主編，江蘇啟安建設集團有限公司等五家單位參編。標準旨在進一步規范省機電安裝工程安全監督行為，加強行業自律，推進施工現場安全監督信息化、標準化和智能化建設，引導施工企業完善標準、強化管理，為政府主管部門加強監管提供依據，在全國屬首創，意義重大。
中文手機網站
英文手機網站
微信公眾號
新0A手機登錄二維碼
Copyright ? 2022 江蘇啟安建設集團有限公司