遠離失控 杜絕虛開
發布時間：
2018-09-27
遠離失控 杜絕虛開
----關于問題發票的案例剖析
2018年8月22日，國家稅務總局和公安部、海關總署、中國人民銀行在北京聯合召開會議，共同部署打擊虛開增值稅發票、騙取出口退稅違法犯罪兩年專項行動。
2018年8月27日，最高人民法院印發《關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知》(法[2018]226號)，以司法解釋的形式修正了虛開增值稅專用發票的量刑標準。
虛開的稅款數額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規定的“數額較大”，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規定的“數額巨大”，處十年以上有期徒刑或無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產;
自從2016年稅收制度改革以來，在“大數據治稅”及全社會建立健全失信聯合懲戒機制的大環境下，企業經營過程中出現的問題發票越來越多，涉稅違法成本大大提高。
問題發票大致可分兩類，一是失控發票;二是虛開發票。
失控發票是指被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票。簡單說就是已經無法控制的發票。收到失控發票的單位通常要將已認證抵扣的稅金做進項轉出，已經抵扣的進項稅轉入相關成本，無法實現增值稅的流轉和循環，造成企業現金流出，成本增加，利潤減少。
虛開發票是指以下三種情況
(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票，
發票具體分為增值稅專用發票和普通發票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款等行為，也包括虛開普通發票以虛列成本、少繳企業所得稅等行為。虛開發票的實質性所在是沒有真實交易。
關于問題發票的以下三種情形值得引起大家注意，在實際工作中應盡量避免或杜絕
(一)某建筑公司向材料供應商購進一批管件，取得增值稅專用發票，價稅合計100萬元，當月認證進項稅13.79萬元，次月接到稅務部門通知，該發票處于失控狀態，請轉出已認證抵扣的稅額，申報稅款不足部分及時補交,原因是出票單位沒有按實向稅務機關申報納稅，經查該供應商因經營不善關門走人。
第三只眼：采購材料一定要選擇穩定合格的供應商，否則可能產生進項稅無法抵扣的稅收風險，給企業帶來損失，即使交易真實，在稅法上認定為善意取得，但同樣無法避免補交稅款的處罰。
(二)某施工單位向砂石老板采購砂石80萬元，合同約定提供發票后付款，砂石老板因自己開不出發票，找了社會上專門代開票的公司開票，交開票單位一定的開票費用，共開取增值稅普通發票20份，施工單位按票面付款信息向開票方匯款，開票方將收到款項轉交給砂石老板。當地稅務部門通過核查發現異常，開票方出現大量作廢發票，其中包括這20份砂石發票，經稅務部門立案檢查，發現施工單位與開票公司并沒有實際業務往來，在查清違法事實后，對施工單位追繳企業所得稅20萬元，并處罰款10萬元，對開票公司另案處理。
第三只眼：看上去符合三流一致的供求關系，難以掩蓋虛開的違法事實，一經查辦，得不償失。如果沒有通過比對，發票的真實性得不到驗證，這些貌似正規的發票都是作廢發票,出了錢買回來的是一堆廢紙,視同白條,補繳企業所得稅在所難免,對發生額較大的經濟業務還得承擔虛開的法律責任, 公司被列入稅收違法“黑名單”，甚至被推送相關部門對其進行聯合懲戒，企業納稅信用等級被降級。
(三)某掛靠人在一般計稅項目施工過程中發現成本不足引起利潤超多現象，同時進項稅不足引起稅負率過高，在利益的驅使下，從材料供應商處虛開增值稅專用發票200萬元，虛抵稅金近30萬元，虛列成本170多萬元，偷逃企業所得稅40多萬元，后被稅務機關查處移交司法處理，除了罰金還得坐牢。
第三只眼：營改增后，違法成本大大增加，虛增虛抵面臨的稅務風險與日俱增，隨著金稅系統越來越完善，任何在增值稅鏈條上的問題都成為涉稅疑點，今后各部門協同配合，一起發力，處罰也越來越重，只有放棄僥幸心理，奉公守法，才能避免稅務風險，防止法律風險。
以上三種情況需引起主要經營者足夠重視，不要在利益面前忘記守法，否則可能面臨牢獄之災，財務人員更要學法，為經營者保駕護航，做好解釋工作，拒絕虛開，防范稅務風險，確保財務工作合法運行，健康發展。(郁承健)
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